We just started 2019 and likewise the first structural changes in fiscal matters by the new Federal Government, which brings to mind an old popular phrase
Lo del agua al agua…
With the approval of the Income Law for the Federation (LIF) for the Fiscal Year 2019 we can see that one of the changes with greater relevance is the modification to article 25, fraction VI of the LIF2019, as of the 1st. January 2019 the universal compensation stipulated in Article 23 of the CFF is suspended.
…únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto…
LIF2019 – Art. 24 Fraction VI
So, starting on 2019,
- You can not compensate your tax burden with resources that do not come from the same tax,
and also
- Compensation of balances in favor against withholding from third parties is no longer allowed.
What about 2018?
However, it is established in rule 2.3.19 of ( blueprint ) of the 6th. Miscellanea Fiscal Resolution that the balances corresponding to 2018 may be exercised in accordance with what was permitted by the now repealed universal compensation, as long as these do not come from the import, as an economic activity.
Para los efectos del artículo 25, fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, en relación con los artículos 23, primer párrafo del CFF y 6, primer y segundo párrafos de la Ley del IVA, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales, que no se hubieran compensado o solicitado su devolución, podrán optar por compensar dichas cantidades contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que deriven de impuestos federales distintos de los que causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A del CFF, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice.
Rule 2.3.19 – (Blueprint) 6a. RMF
In this way we will be pending to the official publication of the 6th. RMF to confirm the operations of the fiscal compensations during the 2019 period.
This modification represents a significant change in the operation of the tax and tax burden, and we are sure that it will have a clear impact on your accounting, so we recommend you approach your accounting team to know how this affects your particular situation.
If you have any doubts about it, do not hesitate to contact us and we will be happy to discuss your case.
